Cet article explique à quel moment, en tant que créateur·trice de projet, vous devez émettre des factures à l'intention de vos contributeurs, et comment la TVA, l'impôt sur les sociétés et la taxe professionnelle peuvent avoir une incidence sur votre campagne de financement participatif.
Dois-je établir des factures à l'intention des donateurs ?
Ce qui importe avant tout, c'est de savoir qui est légalement à l'origine de ton projet. Ce n'est pas le statut (particulier, association, fondation ou établissement scolaire) qui est déterminant à lui seul, mais le fait de savoir si le porteur du projet exerce une activité commerciale dans le cadre de cette campagne de financement participatif et si les contributeurs reçoivent une contrepartie économique significative.
Quelles sont les règles applicables en fonction du porteur de projet ?
- Particulier : pour un projet purement privé, sans caractère commercial, tu n'émets pas de facture soumise à la TVA. Toutefois, si tu vends régulièrement des produits, des billets, des ateliers ou d'autres cadeaux de remerciement, tu peux être considéré(e) comme un(e) entrepreneur(e) au regard de la TVA, même sans avoir créé d'entreprise.
- Entreprise individuelle, professionnel(le) libéral(e), SARL ou autre entreprise : les cadeaux de remerciement accompagnés d'une contrepartie font en principe partie de l'activité entrepreneuriale. Vérifie si la TVA s'applique ou si tu bénéficies du régime des petites entreprises.
- Association ou fondation : le statut d'organisme d'intérêt général n'implique pas automatiquement l'exonération de la TVA. Une association ou une fondation peut comporter des activités à but non lucratif et des activités à but lucratif. La vente de produits dérivés, de billets ou d’autres cadeaux de remerciement peut constituer une activité à but lucratif. Pour les véritables dons sans contrepartie, une organisation bénéficiant d’avantages fiscaux peut en revanche délivrer un reçu fiscal.
- gGmbH : Même une société à responsabilité limitée d'utilité publique peut exercer une activité commerciale. En cas de cadeaux de remerciement assortis d'une contrepartie, elle doit vérifier si la prestation est imposable, bénéficie d'un allègement fiscal ou est exonérée d'impôt.
- École : vérifiez d'abord qui est le porteur de projet légal. Il peut s'agir d'une association de soutien, d'une fondation, d'un organisme privé gestionnaire d'établissements scolaires ou, dans le cas d'une école publique, de la commune ou d'un autre organisme public gestionnaire d'établissements scolaires. Pour l’association de soutien, ce sont les règles applicables aux associations qui s’appliquent ; pour une école privée, ce sont les règles de son organisme gestionnaire. Les prestations éducatives exonérées d’impôt ne rendent pas automatiquement exonérée d’impôt la vente d’articles promotionnels ou d’autres cadeaux de remerciement.
Dans quels cas l'émission d'une facture est-elle obligatoire ?
En ce qui concerne les cadeaux de remerciement typiques du financement participatif, les règles suivantes s'appliquent :
- Si tu n'exerces pas d'activité commerciale, tu n'émets pas de facture au sens de la TVA.
- Si vous exercez une activité commerciale et fournissez une prestation à une autre entreprise ou à une personne morale, vous devez en principe établir une facture. Cela vaut également pour les micro-entrepreneurs : dans ce cas, la facture ne doit pas mentionner la TVA et doit faire référence à l’article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG).
- En ce qui concerne les contributeurs privés, les contreparties typiques du financement participatif ne donnent généralement pas lieu à une obligation de facturation au titre de la TVA. Émets une facture si tu t'y es engagé ou si les contributeurs en ont besoin.
- En principe, tu n'émets pas de facture pour une aide gratuite sans contrepartie ou pour un remerciement purement symbolique sans valeur économique significative.
Règle d'or : vérifie d'abord l'entité juridique responsable du projet, puis son statut entrepreneurial, et enfin la nature concrète de la contrepartie. Dans le cas des associations, des fondations et des établissements scolaires, tu dois clarifier ce classement avec ton conseiller fiscal ou l'organisme compétent avant le lancement du projet.
Pour quoi et à qui dois-je établir une facture ?
Une facture peut s'avérer nécessaire lorsque les donateurs reçoivent une contrepartie concrète. Cela comprend par exemple :
- Produits ou articles dérivés,
- Billets ou événements,
- Ateliers ou prestations de services,
- contenus numériques.
Tu dois établir la facture au nom de la personne ou de l'organisation qui a acheté le cadeau de remerciement. Utilise pour cela l'adresse de facturation indiquée.
Si un cadeau de remerciement combine plusieurs prestations – par exemple un livre, un t-shirt et un atelier –, un taux de TVA différent peut s'appliquer à chaque prestation. Les éléments sans contrepartie peuvent également être traités séparément. Grâce à la fonction « Diviser » disponible dans la rubrique « Cadeaux de remerciement » de Postfunder, tu peux répartir ces éléments avant la génération de la facture. Vérifie ensuite chaque élément individuellement.
Quand dois-je établir une facture ?
Envoyez la facture dès la livraison ou une fois la prestation effectuée, par exemple en l'joignant à la confirmation d'expédition par e-mail ou en l'incluant dans le colis.
Si tu es tenu d'établir une facture, celle-ci doit en principe être émise dans un délai de six mois à compter de la prestation.
Quand dois-je verser la TVA ?
Considère systématiquement les montants bruts perçus via Startnext au titre des contreparties imposables comme des acomptes sur les prestations que tu dois encore fournir. Tu dois déclarer la TVA qu’ils contiennent au cours du mois ou du trimestre où le paiement a été crédité sur ton compte. Tu ne déduis pas les frais de plateforme et de paiement de ce montant, mais tu les comptabilises séparément en tant que charges.
Lorsque tu enverras ultérieurement la lettre de remerciement ou que tu établiras la facture, aucune TVA supplémentaire ne s'appliquera au montant déjà entièrement taxé. Indique l'acompte reçu sur la facture de manière à éviter une double comptabilisation de la TVA.
Quelle TVA dois-je appliquer ?
En Allemagne, le taux normal de TVA est de 19 %. Le taux de 7 % s'applique uniquement aux prestations bénéficiant d'un régime fiscal préférentiel, comme par exemple de nombreux livres et livres électroniques.
Dans Postfunder, sous la rubrique « Remerciements », tu peux utiliser une fonctionnalité d'IA pour calculer la TVA applicable. Vérifie chaque classification individuellement. Pour les forfaits comprenant différentes prestations, tu peux utiliser la fonction « Fractionner » disponible dans Postfunder.
Si tu bénéficies du régime applicable aux petites entreprises prévu à l'article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG), tu n'es pas tenu d'indiquer la TVA.
En matière de TVA, les frais de port sont généralement assimilés à la prestation principale correspondante.
Important : cela ne s'applique pas aux paiements sans contrepartie soumise à la TVA. En cas d'annulation, de remboursement, de paiement supplémentaire ou de modification du cadeau de remerciement, la TVA doit, le cas échéant, être corrigée. Ces indications sont fournies à titre d'orientation générale et ne remplacent en aucun cas un conseil fiscal personnalisé.
Pour en savoir plus, consulte l'article du blog Startnext consacré au financement participatif et à la fiscalité.
Quels sont les impôts pouvant s'appliquer dans le cadre d'un financement participatif ?
La TVA, l'impôt sur les sociétés et la taxe professionnelle traitent ton projet de financement participatif de manière différente. La TVA s'applique aux prestations et aux paiements individuels. L'impôt sur les sociétés et la taxe professionnelle s'appliquent en principe au bénéfice fiscal.
TVA : taxe sur les remerciements accompagnés d'une contrepartie
La TVA peut s'appliquer si tu fournis une contrepartie concrète en échange d'un soutien, par exemple un produit, un billet, un atelier ou un contenu numérique.
- C'est la rémunération versée pour chaque remerciement qui fait foi. Les frais de plateforme et de paiement ne réduisent pas cette rémunération, mais sont comptabilisés séparément en tant que coûts.
- En Allemagne, selon la prestation, le taux d'imposition est de 19 %, de 7 % ou il existe une exonération fiscale prévue par la loi.
- Si tu bénéficies du régime applicable aux petites entreprises prévu à l'article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG), tes chiffres d'affaires sont exonérés d'impôt sous réserve du respect des conditions légales et tu ne factures pas de TVA.
- Les aides à titre gracieux et les dons véritables, sans contrepartie directe, ne sont en principe pas soumis à la TVA.
- Si tu as droit à la déduction de la TVA en amont, tu peux déduire la TVA afférente aux dépenses professionnelles concernées en tant que TVA en amont, conformément aux règles générales.
Impôt sur les sociétés : impôt sur les bénéfices d'une société
L'impôt sur les sociétés concerne notamment les SARL, les sociétés à responsabilité limitée (UG), les associations et les fondations. Il n'est pas prélevé sur le montant total du financement, mais en principe sur le revenu imposable ou le bénéfice fiscal.
- En résumé : les recettes issues du financement participatif, déduction faite des dépenses liées au projet et aux frais d'exploitation déductibles, telles que la production, l'expédition ainsi que les frais de plateforme et de paiement.
- En Allemagne, le taux de l'impôt sur les sociétés s'élève à 15 % jusqu'en 2027 inclus. À cela s'ajoute la surtaxe de solidarité prélevée sur l'impôt sur les sociétés.
- Les entreprises individuelles et les personnes physiques ne paient pas d'impôt sur les sociétés. Elles peuvent en revanche être soumises à l'impôt sur le revenu sur leurs bénéfices.
- Les associations à but non lucratif, les fondations et les sociétés à responsabilité limitée d'utilité publique (gGmbH) bénéficient en principe d'un régime fiscal favorable dans le domaine des activités d'intérêt général et dans le cadre d'activités spécifiques reconnues. En revanche, les bénéfices issus d'une activité économique imposable peuvent être soumis à l'impôt sur les sociétés.
- Si le total des recettes annuelles, TVA comprise, provenant de toutes les activités économiques qui ne constituent pas des activités à vocation spécifique, ne dépasse pas 50 000 euros, les bases d'imposition correspondantes ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés ni à la taxe professionnelle, conformément à l'article 64 du Code général des impôts (AO). Ce seuil ne constitue pas une exonération de la TVA.
Taxe professionnelle : impôt sur les bénéfices commerciaux
Une taxe professionnelle peut être due si le financement participatif s'inscrit dans le cadre d'une activité commerciale. Elle est prélevée sur le revenu de l'activité commerciale et fixée par la commune concernée.
- En Allemagne, les entreprises individuelles et les sociétés de personnes bénéficient d'un abattement de 24 500 euros sur les bénéfices d'activité.
- Les sociétés de capitaux telles que les GmbH et les UG ne bénéficient pas de cet abattement.
- Pour certaines associations, fondations et entreprises relevant du droit public assujetties à l'impôt, un abattement de 5 000 euros peut s'appliquer.
- Le revenu d'activité commerciale restant est multiplié par le taux d'imposition de 3,5 %, puis par le coefficient de majoration de la commune compétente.
- Une véritable activité indépendante n'est en principe pas soumise à la taxe professionnelle. La vente de produits ou d'articles dérivés peut toutefois revêtir un caractère commercial.
Exemple de classification
Tu reçois 100 000 euros au titre de contreparties imposables. Les frais de production, d'expédition, ainsi que les frais liés à la plateforme et aux paiements représentent 70 000 euros de frais déductibles.
- La TVA est calculée en fonction des montants et des taux d'imposition applicables à chaque cadeau de remerciement, et non en fonction du bénéfice restant.
- En ce qui concerne l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu et la taxe professionnelle, le bénéfice de 30 000 euros sert, en simplifiant, de point de départ. Les majorations, déductions, abattements ou exonérations fiscales peuvent modifier ce résultat.
Important : même une aide à titre gracieux peut, dans le cas d'une entreprise assujettie à l'impôt, être considérée comme un produit d'exploitation et venir augmenter le bénéfice, bien qu'elle ne donne pas lieu à la perception de la TVA. La classification concrète dépend de l'organisme porteur de ton projet, de ta comptabilité et de la nature de l'aide. Ces indications constituent des repères généraux et ne remplacent en aucun cas un conseil fiscal personnalisé.
Pour en savoir plus, consulte l'article du blog Startnext consacré au financement participatif et à la fiscalité.
À quoi dois-je faire attention lors d'une campagne de financement participatif à la fin de l'année ?
Si ta campagne de financement participatif se termine aux alentours du passage à la nouvelle année, il y a un point particulièrement important à retenir : pour la comptabilisation fiscale, c’est souvent la date à laquelle l’argent t’est effectivement versé ou te parvient qui compte – et non pas seulement la date à laquelle les contributeurs versent leur contribution ou celle à laquelle ton projet prend fin.
Le versement peut prendre jusqu’à environ 21 jours après la fin de la phase de financement, à condition que tes justificatifs soient complets et qu’il n’y ait pas de créances en suspens auprès de Stripe. Tiens compte de ce délai dans la durée de ton projet et, le cas échéant, lors de la facturation et de l’établissement des attestations de dons.
Que dois-je vérifier concrètement ?
- Quand ta période de financement prend-elle fin ?
- Quand le versement est-il prévu ?
- As-tu terminé la procédure de vérification dans son intégralité ou reste-t-il des demandes Stripe en attente ?
- Émettez-vous des factures ou avez-vous besoin d'attestations de dons ?
- Quel mode d'imposition et quelle date de prestation s'appliquent dans ton cas ?
Scénario 1 : emménagement avant la fin de l'année, versement après la fin de l'année
Les aides sont prélevées au cours de l'année écoulée, mais le montant de la subvention ne vous sera versé qu'au cours de la nouvelle année.
Qu'est-ce que cela signifie généralement ?
- Impôt sur le revenu, impôt sur les sociétés et taxe professionnelle : souvent, c'est la date à laquelle tu perçois effectivement l'argent qui est déterminante. L'imputation s'effectue alors généralement au cours de la nouvelle année.
- TVA : l'affectation peut varier en fonction du mode d'imposition et de la date de prestation. Dans le cas de l'imposition sur le principe, la date à laquelle la prestation est fournie peut être déterminante. Dans le cas de l'imposition sur le fait, c'est souvent la date de réception effective des fonds qui est prise en compte.
Scénario 2 : encaissement et versement avant la fin de l'année
Les subventions sont perçues au cours de l'année écoulée et le montant du financement est également versé au cours de cette même année.
Qu'est-ce que cela signifie généralement ?
La comptabilisation fiscale se fait souvent également au cours de l'année précédente, car tu perçois cet argent avant la fin de l'année.
Scénario 3 : encaissement et versement après le passage à la nouvelle année
Les contributions seront prélevées au cours de la nouvelle année et le montant du financement sera versé au cours de la nouvelle année.
Qu'est-ce que cela signifie généralement ?
En règle générale, l'encaissement et l'afflux ont alors lieu au cours de la nouvelle année.
Ces scénarios constituent une indication générale. Le régime fiscal qui s'applique à ta situation dépend de ta forme juridique, de ta comptabilité, du mode d'imposition et de la date de prestation. Consulte ton conseiller fiscal pour clarifier ton cas particulier.